出口貨物因產(chǎn)品質(zhì)量支付賠償款，你知道退稅該怎么處理嗎？

問(wèn)：我公司8月出口國(guó)外一批貨物，免抵退手續(xù)均已審批完畢，本月因此批產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題需向此公司賠款1700美元，請(qǐng)問(wèn)會(huì)計(jì)上和稅務(wù)上，出口退稅上要怎么處理？

答：銷(xiāo)貨方因所售產(chǎn)品的質(zhì)量存在問(wèn)題，支付賠償金給購(gòu)貨方。我們需要明確的是，支付的賠償款是產(chǎn)品本身的質(zhì)量問(wèn)題，還是由于產(chǎn)品質(zhì)量而引發(fā)了購(gòu)貨方相關(guān)的損失而支付的賠償。

（1）如果是產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)于銷(xiāo)貨方而言，所支付的賠償金實(shí)際上相當(dāng)于對(duì)購(gòu)貨方銷(xiāo)售貨物的折扣或折讓?zhuān)瑧?yīng)該按照折扣、折讓的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)――收入》中規(guī)定，企業(yè)已確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入,但銷(xiāo)售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)――資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》，銷(xiāo)售折讓的會(huì)計(jì)處理與銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)處理相同。如果符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)）第五條規(guī)定：出口貨物由于該公告附件3所列原因（其中第2項(xiàng)：因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因無(wú)法提供進(jìn)口國(guó)商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告、相關(guān)證明材料和出口單位書(shū)面保證函。原因代碼：02）的，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷(xiāo)售收入的，在沖減銷(xiāo)售收入后，屬于該公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)退（免）稅時(shí)，屬于該公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理，出口退稅就不需再作處理。

（2）如果是由于產(chǎn)品質(zhì)量而引發(fā)了購(gòu)貨方相關(guān)的損失而支付的賠償，對(duì)該筆賠償金直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不用開(kāi)具紅字出口發(fā)票。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，這是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，可以在稅前扣除。出口退稅不需處理。